ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับแพทย์: เข้าใจมาตรา 40(1), 40(6), และ 40(8)

🔍 ทำไมแพทย์และคลินิกควรเข้าใจโครงสร้างภาษีของตนเอง?

การวางแผนภาษีสำหรับแพทย์ไม่ใช่เรื่องไกลตัวอีกต่อไป หากคุณเป็นเจ้าของคลินิก หรือประกอบวิชาชีพแพทย์ในรูปแบบต่าง ๆ คุณจำเป็นต้องเข้าใจว่ารายได้ของคุณถูกจัดอยู่ในประเภทใดตามประมวลรัษฎากร เนื่องจากแต่ละประเภทมีผลต่อ:

วิธีการหักค่าใช้จ่าย
การคำนวณภาษีเงินได้
ความเสี่ยงในการถูกตรวจสอบย้อนหลัง

บทความนี้จะพาแพทย์และผู้บริหารคลินิก เข้าใจประเภทของรายได้ตาม มาตรา 40(1), 40(6), และ 40(8) รวมถึงแนวทางการยื่นภาษีให้ถูกต้องตามกฎหมาย

🔎 รายได้ของแพทย์อยู่ในมาตราใด?

✅ มาตรา 40(1): เงินได้จากการจ้างแรงงาน

ลักษณะ: เงินเดือนประจำ, เงิน พตส., เงินเวรที่ได้รับจากโรงพยาบาลที่มีสัญญาจ้าง
การหักค่าใช้จ่าย: หักได้ 50% ของรายได้ แต่ไม่เกิน 100,000 บาทต่อปี
หมายเหตุ: เนื่องจากมีเพดานการหักค่าใช้จ่ายต่ำ อาจทำให้ภาระภาษีสูงขึ้น

ตัวอย่าง: แพทย์ที่รับเงินเดือนจากโรงพยาบาล หรือทำงานประจำ

หักค่าใช้จ่าย: 50% ของรายได้ (ไม่เกิน 100,000 บาท/ปี)
ภาษีถูกหัก ณ ที่จ่ายและยื่นผ่านแบบ ภ.ง.ด.91
มักไม่สามารถหักค่าใช้จ่ายอื่นเพิ่มเติมได้

✅ มาตรา 40(2): เงินได้จากการรับทำงานให้

ลักษณะ: ค่าตอบแทนจากการเข้าเวรหรือตรวจ OPD ที่โรงพยาบาลอื่นที่ไม่ใช่ที่ทำงานประจำ, ค่าการันตีรายชั่วโมง
การหักค่าใช้จ่าย: เช่นเดียวกับมาตรา 40(1) หักได้ 50% แต่ไม่เกิน 100,000 บาทต่อปี

✅ มาตรา 40(6): วิชาชีพอิสระ

ลักษณะ: รายได้จากการประกอบวิชาชีพอิสระ เช่น ค่าตอบแทนที่ไม่แน่นอนจากการเปิดคลินิกส่วนตัวที่ไม่มีผู้ป่วยค้างคืน, ค่าตรวจรักษา (Doctor Fee – DF) ที่แพทย์เป็นผู้เรียกเก็บจากผู้ป่วยโดยตรง
การหักค่าใช้จ่าย: หักได้ 60% ของรายได้ โดยไม่มีเพดาน หรือเลือกหักตามค่าใช้จ่ายจริง
หมายเหตุ: การจัดรายได้เป็นมาตรา 40(6) ต้องเป็นไปตามเงื่อนไขที่กรมสรรพากรกำหนด

ตัวอย่าง: แพทย์ที่เปิดคลินิกส่วนตัว หรือรับจ้างตรวจในโรงพยาบาลเอกชน

หักค่าใช้จ่าย:
- เหมาร้อยละ 60 ของรายได้
- หรือหักตามจริง (มีเอกสารประกอบ)
ยื่นผ่านแบบ ภ.ง.ด.90
สามารถวางแผนภาษีได้ยืดหยุ่นกว่ารูปแบบพนักงานประจำ

เงื่อนไขการจัดประเภทเงินได้มาตรา 40(6)

กรมสรรพากรกำหนดว่า รายได้จะถือเป็นมาตรา 40(6) เมื่อ:

แพทย์เปิดคลินิกรักษาผู้ป่วยเป็นการส่วนตัว
แพทย์ทำสัญญากับสถานพยาบาลเพื่อขอใช้สถานที่และอุปกรณ์ในการตรวจรักษาผู้ป่วย โดยแพทย์เป็นผู้เรียกเก็บค่ารักษาเอง และแบ่งรายได้ให้สถานพยาบาลตามข้อตกลง
สถานพยาบาลเรียกเก็บค่ารักษาแทนแพทย์ แล้วแบ่งรายได้ให้แพทย์ตามข้อตกลง

ในกรณีเหล่านี้ รายได้ทั้งหมดที่แพทย์ได้รับจากผู้ป่วยจะถือเป็นเงินได้ตามมาตรา 40(6) ไม่ใช่เฉพาะส่วนที่เหลือหลังจากหักส่วนแบ่งของสถานพยาบาล

การคำนวณภาษีสำหรับรายได้มาตรา 40(6)

ตัวอย่าง :

แพทย์เรียกเก็บค่าตรวจรักษา 1,000 บาท
แบ่งให้สถานพยาบาล 20% = 200 บาท
รายได้ที่ต้องนำมาคำนวณภาษี: 1,000 บาท (ไม่ใช่ 800 บาท)

การหักค่าใช้จ่าย:

หักแบบเหมา 60% = 600 บาท
รายได้สุทธิ: 1,000 – 600 = 400 บาท

การวางแผนภาษีสำหรับแพทย์และคลินิก

การวางแผนภาษีเป็นสิ่งสำคัญสำหรับแพทย์และผู้ประกอบการคลินิก เพื่อให้สามารถบริหารจัดการภาษีได้อย่างมีประสิทธิภาพ ดังนี้:

การจัดประเภทของรายได้: ควรตรวจสอบว่ารายได้ที่ได้รับเข้าข่ายมาตราใด เพื่อให้สามารถหักค่าใช้จ่ายและยื่นภาษีได้อย่างถูกต้อง
การเลือกวิธีหักค่าใช้จ่าย: สำหรับรายได้ตามมาตรา 40(6) ควรพิจารณาว่าการหักค่าใช้จ่ายแบบเหมาหรือหักตามจริงจะเป็นประโยชน์มากกว่ากัน
การเก็บรักษาเอกสารทางการเงิน: ควรเก็บรักษาเอกสารที่เกี่ยวข้องกับรายได้และค่าใช้จ่ายทั้งหมด เพื่อใช้เป็นหลักฐานในการยื่นภาษีและการตรวจสอบภาษี
การปรึกษาผู้เชี่ยวชาญด้านภาษี: หากมีความซับซ้อนหรือไม่แน่ใจเกี่ยวกับการจัดการภาษี ควรปรึกษาผู้เชี่ยวชาญเพื่อให้ได้รับคำแนะนำที่ถูกต้องและเหมาะสม

📌 ตารางสรุปเปรียบเทียบ

รายได้ตามมาตรา	ตัวอย่าง	วิธีหักค่าใช้จ่าย	ยื่นภาษีแบบ	เหมาะกับ
40(1)	แพทย์โรงพยาบาล	50% ไม่เกิน 100,000	ภ.ง.ด.91	พนักงานประจำ
40(6)	แพทย์คลินิก	เหมา 60% หรือจริง	ภ.ง.ด.90	ฟรีแลนซ์ / คลินิก
40(8)	โรงพยาบาลเอกชน	เหมา 60% หรือจริง	ภ.ง.ด.90 + งบ	ธุรกิจเต็มรูปแบบ

✅ ข้อควรรู้ก่อนยื่นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

แยกประเภทรายได้ให้ถูกต้อง: ไม่ควรนำรายได้ทุกอย่างไปรวมกันโดยไม่วิเคราะห์
เลือกวิธีหักค่าใช้จ่ายที่เหมาะสม: เปรียบเทียบระหว่างหักแบบเหมาหรือแบบตามจริง (หากมีค่าใช้จ่ายสูง)
เก็บเอกสารทางบัญชีให้ครบ: ใบเสร็จ, ค่าเวชภัณฑ์, ค่าเช่าพื้นที่, เงินเดือนพนักงาน ฯลฯ
ยื่นภาษีตรงเวลา: ภ.ง.ด.90/91 ต้องยื่นภายในเวลาที่ทางกรมสรรพกรกำหนดของทุกปี
หากมีหลายประเภทรายได้ ต้องรวมกันยื่นในแบบเดียว และระบุแยกในฟอร์ม

🧾 ภาษีไม่ใช่แค่ "ภาระ" แต่คือ "โอกาสในการวางแผน"

การทำความเข้าใจภาษีสำหรับวิชาชีพแพทย์ ไม่เพียงช่วยให้คุณหลีกเลี่ยงความผิดพลาดในการยื่นภาษี แต่ยังช่วยให้คุณ บริหารต้นทุนทางภาษีได้อย่างมีประสิทธิภาพ โดยเฉพาะหากคุณมีคลินิกหรือกิจการของตนเอง

ให้ ACC CONSULTING ดูแลภาษีของคุณอย่างมืออาชีพ

เรามีบริการให้คำปรึกษาและวางแผนภาษีแบบครบวงจรสำหรับคลินิกต่างๆ

✅ วิเคราะห์รายได้ตามมาตรา 40(1), 40(2), และ 40(6)
✅ ยื่นแบบ ภ.ง.ด.90 / 91 / 94
✅ วางแผนลดหย่อนและจัดโครงสร้างภาษีอย่างถูกต้อง
✅ ดูแลบัญชีคลินิกและภาษีธุรกิจแพทย์แบบครบวงจร

📞 ปรึกษาฟรีกับผู้เชี่ยวชาญของเรา
🌐 เว็บไซต์: www.accconsultingservice.com
📧 อีเมล: [email protected]
📱 โทร: 02-114-7715