在我们深入讨论PAEs和NPAEs之前，让我们先了解一下泰国的财务报告准则。泰国有自己的财务报告准则，称为泰国财务报告准则（TFRSs），这些准则基于国际财务报告准则（IFRSs），以确保国际接受度。这些财务报告准则适用于根据2000年会计法负责会计的法律实体。这包括在股票市场上交易的注册公司以及股票市场外的一般实体。然而，虽然国际财务报告准则是针对公众责任实体（PAEs）并涉及复杂要求的，例如将公允价值作为财务报告的基础，但对于非公众责任实体（NPAEs）来说，它们会给财务报告流程带来额外的成本。NPAEs主要由中小型和小型企业组成
公众责任实体（PAEs）
Publicly Accountable Entities (PAEs) are businesses that fit into the following categories:
- 在公开市场上交易的股权或债务证券的企业
- 将财务报表提交或正在提交给证券交易委员会（SEC）或监管机构，以发行公开市场证券的目的。这包括从事主要金融活动以及管理由各种外部个人或实体拥有的资产的企业，如金融机构、人寿保险公司、非寿险保险公司、共同基金管理公司和泰国的商品期货交易所
- 公司上市的企业
- 根据规定确定的其他实体，这些实体需要使用综合会计准则（TFRS（2009））编制财务报表。这套准则包括TAS 32（TFRS 4）、TIC 4和TFRIC 1等会计准则
非公众责任实体（NPAEs）
非公众责任实体（NPAEs）是指那些不属于公开责任实体（PAEs）的实体，它们可以使用小型会计准则（TFRS for NPAEs（2011））或全面会计准则来编制财务报表，如果它们不打算采用TFRS for NPAEs
TFRS PAEs 和 NPAEs标准之间的区别
PAEs | NPAEs | |
財務報表 | – 綜合損益表 | – 損益表 (P&L) |
– 現金流量表 | – 合併利潤表（未揭露具體費用） | |
– 財務狀況表（第三期資產負債表） | ||
–損益表（重大費用的強制揭露以及根據性質額外揭露費用. | ||
投資資本 | – 銷售成本 | – 透過折舊準備扣除成本 |
–公允價值（交易/持有待售的證券） | – 透過損益和其他綜合收益進行公允價值調整 | |
對子公司的投資 | – 必須依照收入和費用確認原則編製財務報表並確認損益 | –無需準備合併財務報表並記錄成本價格 |
員工福利 | – 計算必須基於精算數學標準 | – 使用審計師認為合理的估計方法進行計算 |
無形資產 | – 無需處置（類似折舊計算），年末檢查是否有減損 | – 10年後處置 |
確認收入 | – 根據 TFRS 15 的 5 個步驟流程 | – 當控制權轉移或風險和報酬轉移並確認收入時確認收入 |
房地產銷售收入 | – 收入在轉讓時確認 | – 可以選擇3個選項 |
1. 轉帳時收到收入 | ||
2. 根據成功完成工作的比例了解收入 | ||
3. 了解基於到期時轉移的分期付款的收入 | ||
所得稅 | –由於會計和稅務差異而計算遞延所得稅資產，可能會產生資產/負債、所得稅或遞延所得稅資產（DTA）/遞延所得稅負債（DTL） | – 無需計算，只需記錄應計所得稅即可 |
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